2019（令和1）年10月1日から消費税が8％から10％へ増税されました。
これに伴い飲食料品など一部の品目については、軽減税率8％が導入されました。
一見簡単に判断できそうな消費税率10％と軽減税率8％ですが、判断がややこしいケースがあります。ここでは、判断がややこしい事例を解説します。
軽減税率8％とは
「酒類・外食を除く飲食料品」、「定期購読契約が締結された週2回以上発行される新聞」には、軽減税率8％が適用されます。
軽減税率の対象となる飲食料品の範囲は以下の図の通りです。
（出典：国税庁 軽減税率パンフレット）
飲食料品については、図の通り、原則は軽減税率8％となりますが、以下のものは除かれ、標準税率10％となります。
- 酒類（アルコール1％以上）
- 外食（店内飲食）
- ケータリング
- 医薬品
- 医薬部外品
- 一体資産の一部（※）
※一体資産とは、おもちゃ付きのお菓子などのことを指す
※販売価格1万円以下、かつ、食品の厚生費が3分の2以上のものは軽減税率8％
軽減税率8％と10％の判断がややこしい事例
マクドナルド
マクドナルドの店内飲食は、標準税率10％ですが、ドライブスルーは軽減税率8％
| 店内飲食 | 標準税率10％ |
| ドライブスルー | 軽減税率8％ |
お寿司屋
お寿司屋の店内飲食は、標準税率10％ですが、持ち帰りや出前は軽減税率8％
| 店内飲食 | 標準税率10％ |
| 出前・テイクアウト | 軽減税率8％ |
ドラッグストア
ドラッグストアで医薬品を買った場合は、標準税率10％ですが、食料品は軽減税率8％
| 医薬品・医薬部外品 | 標準税率10％ |
| 飲食料品 | 軽減税率8％ |
コンビニ
コンビニでファストフードを買った場合、店内飲食は、標準税率10％ですが、持ち帰りは軽減税率8％
| イートインスペース | 標準税率10％ |
| テイクアウト | 軽減税率8％ |
テイクアウトのつもりで買ったがその後何らかの事業でイートインスペースで食べた場合は、軽減税率8％
当初からイートインスペースで食べるつもりだが、レジでテイクアウトと伝えた場合は、詐欺罪の可能性があります。
本みりんとみりん風調味料
本みりんを買った場合は、標準税率10％ですが、みりん風調味料は軽減税率8％
| 本みりん | 標準税率10％ |
| みりん風調味料 | 軽減税率8％ |
※本みりんは通常アルコール14％前後、みりん風調味料はアルコールは1％未満のケースが多い
ビールとノンアルコールビール
ビールを買った場合は、標準税率10％ですが、ノンアルコールビールは軽減税率8％
| ビール | 標準税率10％ |
| ノンアルコールビール | 軽減税率8％ |
給食など
大衆食堂で食べる食事は、標準税率10％ですが、老人ホームの食事は軽減税率8％
| 大衆食堂の食事 | 標準税率10％ |
| 老人ホームの食事 | 軽減税率8％ |
リポビタンDとオロナミンC
リポビタンDは、標準税率10％ですが、オロナミンCは軽減税率8％
| リポビタンD | 標準税率10％ |
| オロナミンC | 軽減税率8％ |
シャンパンとシャンメリー
シャンパンは、標準税率10％ですが、シャンメリーは軽減税率8％
| シャンパン | 標準税率10％ |
| シャンメリー | 軽減税率8％ |
遊園地などの売店とフードコート
フードコート（座席あり）は標準税率10％ですが、売店（座席なし）は軽減税率8％
| フードコート（座席あり） | 標準税率10％ |
| 売店（座席無し） | 軽減税率8％ |
浅田飴せきどめと浅田飴のど飴
浅田飴せきどめは、標準税率10％ですが、浅田飴のど飴は軽減税率8％
| 浅田飴せきどめ | 標準税率10％ |
| 浅田飴のど飴 | 軽減税率8％ |
家に届く新聞と駅で買う新聞
駅の売店やコンビニで買う新聞は、標準税率10％ですが、家でとっている新聞は軽減税率8％
| 駅の売店で買う新聞 | 標準税率10％ |
| 家でとっている新聞 | 軽減税率8％ |
朝日新聞とスポーツ新聞
スポーツ新聞は標準税率10％ですが、朝日新聞は軽減税率8％
| スポーツ新聞 | 標準税率10％ |
| 朝日新聞 | 軽減税率8％ |
日経新聞と日経電子版
日経電子版は、標準税率10％ですが、日経新聞（紙）は軽減税率8％
| 日経電子版 | 標準税率10％ |
| 日経新聞（紙） | 軽減税率8％ |
プロ野球チップスとビックリマンチョコ
プロ野球チップスは標準税率10％ですが、ビックリマンチョコは軽減税率8％
| プロ野球チップス | 標準税率10％ |
| ビックリマンチョコ | 軽減税率8％ |
ポップコーン
カラオケボックスで食べるポップコーンは標準税率10％ですが、映画館で食べるポップコーンは軽減税率8％
| カラオケボックスのポップコーン | 標準税率10％ |
| 映画館のポップコーン | 軽減税率8％ |
いちご狩り
いちご狩りの入場料は標準税率10％ですが、いちごのお土産は軽減税率8％
| いちご狩りの入場料 | 標準税率10％ |
| いちご狩りの後のお土産のいちご | 軽減税率8％ |
DHCのビタミンCとタケダのビタミンC
タケダのビタミンC錠は標準税率10％ですが、DHCのビタミンCサプリは軽減税率8％
| タケダのビタミンCサプリメント | 標準税率10％ |
| DHCのビタミンC錠 | 軽減税率8％ |
食用の肉とペット用の肉
ペット用の肉は標準税率10％ですが、食用の肉は軽減税率8％
| ペット用の肉 | 標準税率10％ |
| 食用の肉 | 軽減税率8％ |
デリバリーとケータリング
ケータリングは標準税率10％ですが、デリバリーは軽減税率8％
| ケータリング | 標準税率10％ |
| デリバリー | 軽減税率8％ |
ホテルのルームサービスと冷蔵庫のジュース
ホテルのルームサービスは標準税率10％ですが、ホテルの部屋の冷蔵庫にあるジュースは軽減税率8％
| ホテルのルームサービス | 標準税率10％ |
| 冷蔵庫の中のジュース | 軽減税率8％ |
ウォーターサーバーの水とサーバー代
ウォーターサーバーのサーバー代は標準税率10％ですが、ウォーターサーバーの水は軽減税率8％
| ウォーターサーバー代 | 標準税率10％ |
| ウォーターサーバーの水 | 軽減税率8％ |
配送料
軽減税率8％の商品を買った場合、送料別途の場合は、標準税率10％ですが、送料込みの場合は軽減税率8％
| 送料別途の場合 | 標準税率10％ |
| 送料込みの場合 | 軽減税率8％ |
※軽減税率8％の商品を買った場合
まとめ
ややこしい事例を解説しましたが、結論としては、あまり難しく考えず、シンプルに以下に該当するかどうかで判断すれば問題ありません。
軽減税率8％が適用されるもの
- 酒類・外食を除く飲食料品
- 定期購読契約が締結された週2回以上発行される新聞
※電子版の新聞は対象外
飲食料品については、原則は軽減税率8％となりますが、以下のものは除かれ、標準税率10％となります。
- 酒類（アルコール1％以上）
- 外食（店内飲食）
- ケータリング
- 医薬品
- 医薬部外品
- 一体資産（※）
※一体資産とは、おもちゃ付きのお菓子などのことを指す
※販売価格1万円以下、かつ、食品の厚生費が3分の2以上のものは軽減税率8％
